​2024年度个人所得税汇算清缴（含境外所得申报）仅剩最后1个月，6月30日即将截止！近期，多地税局密集通知，要求取得境外收入的中国居民个人对取得的境外收入申报纳税。

未按期申报或申报不实，将面临税务稽查风险，不仅要补缴税款，还需缴纳每日万分之五的滞纳金，甚至可能被处以0.5倍至5倍的罚款！ 

本周，明税已接到近10起相关咨询。针对大家最关心的“要不要报？”、“怎么报？”、“哪些能免？”、“不报会怎样？” 等核心问题，我们特别整理这份快问快答。

一、哪些人要报？

问题1：哪些人需要对境外所得申报纳税？ 

答：中国税收居民

问题2：如何判定中国税收居民？ 

答：住所或居住满183天任一即可。

问题3：注销了中国户籍但主要财产还在境内是居民吗？

答：不一定，持有中国护照者一般仍可能被视为中国税收居民。

问题4：双重税收居民如何判定？ 

答：永久性住所→重要利益中心→习惯性居处→国籍→协商，依次判定最终归属。 

问题5：有中国国籍就是税收居民吗？ 

答：不一定，但一般默认是。

二、境外炒股票、期货如何报？

问题6：哪些境外所得需申报？

答：九类必报：工资 / 劳务报酬 /稿酬 / 特许权 / 经营 / 利息、股息、红利 / 财产租赁 /财产转让 / 偶然所得。

问题7 ：境外炒股、炒期货要交个税吗？

答：要，沪港通、深港通等符合条件的交易除外。

问题8：境外炒股、炒期货是按次、按月、按年计算？

答：各地口径不一，明税律师可为您提供精准分析和申报协助。

问题9：境外货币基金收益，是财产转让收益还是利息收益

答：各地口径不一，明税律师可为您提供精准分析和申报协助。

问题10：境外买卖股票、期货哪些成本可以扣除？

答：满足真实、合法、相关的成本费用，明税律师可为您提供精准分析和申报协助。

问题11：外币所得折算汇率用哪天？

答：申报上月最后一日或年度最后一日中间价。 

三、哪些能免？

问题12：沪港通股票转让所得免税吗？ 

答：2027年底前暂免征收个税。

问题13：基金互认转让差价免税吗？ 

答：2027年底前暂免征收个税。

问题14：无住所居民境外所得是否免税？

答：不一定。连续 6 年不满且境外支付，备案可免。

四、已纳税款能否抵扣？

问题15：境外已缴税款可抵免吗？ 

答：符合条件的可按规定抵免。

问题16：抵免境外税款时采用什么规则？

答：分国不分项（同一国家/地区的不同所得抵免限额相加后汇总抵免）。

问题17：税收饶让是什么？

答：境外减免税视同已缴，可在中国抵免。

问题18：哪些国家/地区适用税收饶让抵免？

答：如马来西亚、日本等（具体见协定，如马来西亚减免税额可视为已缴税抵免）。

问题19：境外缴税的纳税凭证丢失怎么办？

答：可提供纳税申报表+银行缴款凭证替代，否则不予抵免。

五、不报会怎样？

问题20：未按期申报境外所得有何后果？ 

答：可能被认定偷税，需要补缴税款、滞纳金及罚款（0.5倍~5倍）。

问题21：滞纳金能谈吗？

答：不能。

问题22：要交罚款吗？

答：自查阶段不涉及。

六、其他

问题23：境外纳税年度与公历年度不一致时如何对应？

答：以境外纳税年度最后一日所在的公历年度作为中国纳税年度。

问题24：境外所得何时申报？ 

答：次年3月1日至6月30日。 

问题25：能从境外打款交税吗？

答：可以。

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