近期，明税接到多起有关个人境外收入如何申报纳税的税务咨询。2024年开始，很多有海外收入的个人陆续收到税务机关的短信、APP提示或电话提醒，要求就境外所得进行自查补报。2024年和2025年，明税也协助多个客户对境外收入进行了纳税申报。

随着全球税务透明化进程加速，境外收入再也不是“隐秘地带”。当税务机关的通知到来时，我们该如何应对？本文将从监管机制、近期动态、申报要点、争议问题及专业应对五个维度展开分析，为您提供全面指引。

一、税局如何发现个人有境外收入？

（一）税收大数据

依托金税四期系统的强大数据分析能力，税务机关构建了覆盖“资金流-合同流-信息流”的立体监控网络。

例如，通过跨境资金流动监测、境外投资备案信息比对、外汇收支数据筛查等方式，精准识别异常交易。一旦发现境内居民存在境外账户大额资金往来、境外投资收益未申报等情况，系统将自动触发风险预警。

目前不少案件的信息显示，案涉个人多在富途、老虎等境外证券平台开户。因此，上述及其他相关平台或已履行向中国税务机关报送相关信息的义务。

（二）CRS信息交换

“共同申报准则”（CRS）是全球打击跨境逃税的核心机制。简单来说，就是参与国之间自动交换居民境外金融账户信息，让隐匿资产无处遁形。

2023年，上海市税务局通过CRS接收到新加坡某银行信息，发现某私募基金高管李某在境外账户持有2000万元金融资产，未申报中国个人所得税。处理结果：按“利息、股息、红利所得”20%税率补税400万元；按少缴税款50%处罚200万元；个人限制高消费及出境。

（三）税务举报

此外，税务举报也是重要监管线索来源，常见于经济纠纷（如股东争议、劳动仲裁）、关联方利益冲突（如合作伙伴反目）或知情人士主动反映等情形。一旦举报内容涉及境外收入未申报且线索具体（如提供账户信息、收益金额等），税务机关将启动核查程序，进而可能引发个人收入稽查。

二、近期监管动态：多地密集开展境外收入稽查

2024年以来，税务机关对境外所得的监管力度显著升级，从“提示提醒”逐步转向“主动稽查”。以下是近期典型案例：

（一）山东：高净值人群补税超百万

2025年3月，山东税务部门通过大数据发现居民张某境外收入未申报，经核查，其存在境外股票投资收益、境外账户利息等多项应税收入未缴纳个税。在税务机关辅导下，张某补缴税款及滞纳金合计126.38万元。

（二）上海：境外股息未申报案例

上海居民陈某通过香港账户投资美股，取得股息收入未申报。税务机关运用“五步工作法”（提示提醒→督促整改→约谈警示→立案稽查→公开曝光）开展风险应对，陈某最终补缴18.48万元。

（三）浙江：小额境外收入亦被查

浙江居民陈某某因境外虚拟货币交易收益未申报被查。尽管单笔收益金额不大，但累计多年未申报，最终补缴税款及滞纳金12.72万元。税务部门强调：“无论收入高低，只要属于应税范围，均需依法申报。”

趋势总结：

重点人群：持有境外金融账户（尤其是高净值人群）、境外上市公司股东、跨境劳务收入者。

检查手段：结合CRS信息、外汇数据、企业股权架构穿透分析，实施“精准监管”。

政策导向：2025年起，湖北、山东、浙江、上海等地已同步开展专项检查，预计全国范围内监管将更趋严格。

三、收入申报全攻略：哪些收入要纳税？怎么算？

（一）应税收入类型及税率

（二）申报步骤

第一步：盘点账户：列出所有境外银行账户、证券账户、信托账户等，获取对账单；

第二步：联系开户银行和/或境外金融服务机构（如券商）等，获取交易明细资料；

第三步：梳理应税资料和应税收入：根据收入类型汇总各类收入，包括综合所得、利息、股息、财产转让所得等；

第四步：判断纳税义务：根据所得来源地规则和税收居民身份判断是否属于中国应税范围；

第五步：梳理可税前扣除的成本费用，及境外已纳税证明资料等；

第六步：计算和确认应纳税所得额；

第七步；六月底前在个税APP或者网页版自然人个税申报系统填报；

第八步：组织资金缴税。

（三）注意事项

申报时间：次年3月1日-6月30日（综合所得）；

抵免政策：境外已缴税款可抵免，需提供完税凭证；

滞纳金风险：逾期每日加收万分之五。

四、争议：境外股票买卖如何征税

个人转让境内A股二级市场股票免征个人所得税，但限售股（如股改限售股、新股限售股等）转让需按“财产转让所得”缴纳20%个税。中国居民个人从境外股票市场转让所得应按财产转让所得缴纳20%个人所得税，根据《个人所得税法》第六条第（五）项：“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”但目前税法对境外财产原值和合理费用的规定还不甚明确。

另外，对于个人买卖境外股票是按笔计算，还是按月或者按年计算也没有明确规则，容易引发争议。

五、专业服务：我们能为您做什么？

面对复杂的境外收入申报问题，专业团队的介入可有效降低风险，避免因操作不当引发法律后果。我们提供以下全流程服务：

（一）税务合规自查

梳理境外账户及收入明细，制作《境外所得自查清单》；

分析所得来源地、纳税年度、境外已纳税额，评估合规风险；

制定个性化补税方案，优化税收抵免策略。

（二）纳税申报辅导

代理填报个税APP境外所得申报表，确保数据准确；

协助准备境外完税凭证、金融对账单等资料，应对税务机关核查；

针对争议问题（如股票原值计算），提供专业法律意见书/陈述申辩意见。

（三）税务检查应对

收到风险提醒后，代您与税务机关沟通，争取“提示提醒-督促整改”的柔性处理方式；

对稽查案件，提供陈述申辩、听证等专业支持，避免升级为行政处罚。

（四）争议解决代理

对税务机关的处理决定有异议的，代理行政复议或行政诉讼,提供诉讼策略制定与执行。

结语：主动合规是唯一出路

在CRS与大数据监管的双重压力下，境外收入的“隐秘性”已成为历史。接到税务机关通知，既是监管警示，也是自查补救的窗口期。拖延或侥幸心理只会导致滞纳金累加、风险升级，甚至面临刑事指控（《税收征收管理法》第六十三条明确偷税最高可处5倍罚款及刑事责任）。

建议您立即行动：全面整理境外账户收支明细及收入凭证，在限期内完成申报补税；同时，结合自身资产布局制定长期税务规划，通过优化跨境资产架构、合理运用税收政策等方式，建立境外收入申报的常态化合规机制。税务透明化时代，唯有主动落实合规义务、前瞻布局税务策略，才能全方位守护财富安全。

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