税收强制措施分为四类：税收保全分为简易税收保全、当期税收保全、往期税收保全和其他强制措施。各自的特点和一些容易引发争议的问题介绍如下：
一、简易税收保全（征管法第三十七条）
保全的对象：未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人；
保全的价值范围：纳税人开始生产经营以来至税务机关检查前所有应纳税款、滞纳金；
保全的财产范围：纳税人生产、经营有关的商品、货物，不包括其他财产；
保全的手段：扣押，有产权证的，责令提交证件由税务机关保管，并向有关部门发出协助执行通知书，暂停办理手续；
保全的程序：核定税款、责令缴纳、未缴纳的才保全；
保全后的处理：缴纳税款，立即解除；不缴，由县以上税务局长批准，强制执行：拍卖、变卖扣押财产。
简易税收保全是否需要履行审批程序？
对这个问题，虽然征管法没有明确规定，但行政强制法第十八条规定，实施行政强制措施必须经行政机关负责人批准。所以税务机关应履行内部审批手续，由县以上税务局局长批准。
对于简易税收保全，征管法没有规定审批手续，可能是考虑到这种情形一般都比较紧急，临时从事生产经营的纳税人，一旦不马上保全，可能以后难以执行。但行政强制法已经明确规定了，所以一般情况下应履行审批手续；情况紧急的，24小时之内补办审批手续。（征管法征求意见稿已明确保全前不需要审批，保全后24小时补办审批手续。）
二、当期税收保全（征管法38条）
保全的对象：已办理税务登记的纳税人；
保全的价值范围：纳税人当期的应纳税款、滞纳金；
保全的财产范围：纳税人存款、商品、货物和其他财产；
保全的手段：冻结、扣押、查封。有产权证的，责令提交证件由税务机关保管，并向有关部门发出协助执行通知书，暂停办理手续；
保全的程序：1.有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款（提前缴税）；2.在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。3.如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施：冻结、查封、扣押。
问题一：当期税收保全中，责令提前缴税是否为必经程序？能不能在发现有转移财产行为时，直接责令提供担保、保全？
按条文理解，责令提前缴税是必要程序。此处应该是一个法律漏洞。按条文理解，采取当期税收保全的三个前置条件是：1.发现有逃避纳税义务行为，责令提前缴税；2.在限期内发现转移、隐匿行为，责令提供担保；3.拒不提供担保。
未经责令提前缴税，直接责令提供担保和保全行不通。因为制作税收保全决定书时引用法律依据会出现困难。实务中，发现逃避缴纳税款、转移财产，情形一般都比较紧急，履行这些程序是否会打草惊蛇，促使纳税人加速转移财产，最终使保全的目的落空？
这种可能性客观存在，但仍然必须按照法定程序进行。建议修改征管法时一并考虑。
但事实上，税务机关对纳税人的信息监控主要集中在往期形成的实然信息上；纳税人当期纳税义务属于未然事项，税务机关很难监控到。因此，该条文能用得上的场合并不多。
三、往期税收保全（征管法第55条）
税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施，不必履行责令提前缴税、责令提供担保的前置程序。
总结：往期税收保全是最常用的税收保全措施。但举证纳税人有明显的转移、隐匿行为是比较困难的。
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，但税务机关又没有发现转移、隐匿财产行为，是否可以在责令限期缴纳的同时采取税收保全措施，以防止纳税人转移财产？
在纳税人已经逾期纳税的情况下，税务机关采取保全措施并不会侵害纳税人的合法权益，事实上也是必要的。但法律没有授权，税务机关在未掌握纳税人有明显隐匿、转移财产证据的情况下，并不能采取税收保全措施。只能依据征管法第四十条的规定，先责令限期缴纳，逾期不缴的，直接强制执行。
四、其他强制措施：收缴发票、停止供应发票
征管法第七十二条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。”
该措施是最常用、最普遍也最容易滥用的强制措施。
条件：1.有违法行为（得有生效的税务处理决定书或税务处罚决定书确认）；2.违法行为违反的是征管法的规定；3.拒不接受处理（未按照决定书规定的时间接受处理、处罚）。
三个条件同时满足才能停票。除此以外，收缴发票、停止供应发票全部为非法。（具体参见小郭说税之一：《浅议税务机关发售发票职务风险有》）
五、税收保全的期限
《税收征管法实施细则》第八十八条规定，实施税收保全措施的期限不能超过6个月；
《行政强制法》第二十五条：查封、扣押的期限不得超过三十日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。法律、行政法规另有规定的除外。
第三十二条：自冻结存款、汇款之日起三十日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。法律另有规定的除外。
查封、扣押期限，法律、行政法规另有规定的除外。而实施细则属于行政法规，属于例外规定，可以按实施细则的规定，6个月；
冻结存款、汇款，法律另有规定的除外。实施细则是行政法规，排除其适用。所以应适用《行政强制法》，一般30天，特殊情况延长30天。
六、查封、扣押的保管费用承担
《税收征管法实施细则》第六十四条规定：税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。”
《行政强制法》第二十六条：“……因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。”
一个是行政法规，一个是法律，两者发生冲突，不存在如何适用的疑难问题，应适用《行政强制法》。（2013年1月1日以后，该实施细则修改了，与行政强制法保持一致。）