2014年企业所得税汇算清缴系列之企业研究开发费用的填报及建议 文档下载
新的企业所得税纳税申报表中有多处关于企业开展研究开发活动研发费用投入情况的填写。如A104000期间费用明细表、A107014研发费用加计扣除优惠明细表、A107041高新技术企业优惠情况及明细表、A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表均要求详细罗列企业各项研发费用情况。但是研发费用加计扣除、高新技术企业认定以及软件、集成电路企业认定对于研发费用归集的范围及要求各不相同。本文主要对以上各表格中研发费用的归集口径以及填写要求做汇总阐述。期间费用明细表中的“研究费用”
研发费用加计扣除优惠明细表的填写及要求
高新技术企业优惠情况及明细表中的“研发费用”
软件、集成电路企业优惠情况及明细表中的“研发费用”
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建议:
企业在填报相关研究开发费用时，应注意：(1)各表间的逻辑一致性，特别是具有多类优惠资质的高科技企业，其各项优惠资质均有不同的研发费用要求。(2)纳税申报表与各类优惠资质申报材料之间信息的一致性。填报的所有信息须符合高新技术企业、软件企业、研发费用加计的要求，避免纳税申报表与高新、软件企业等申报材料信息不一致。
此外，在企业日常经营中，应规范、完善企业研发费用的管理。建议企业在现有财务制度的基础上，尽量建立逻辑一致的研发费用归集方式和辅助账，提高公司在研发费用管理上的规范性，减少企业在所得税政策执行中的税企争议。