案情简介
A公司为一家软件产品开发公司，于2015年成功认定为高新技术企业，并享受企业所得税优惠政策。2017年由于行业不景气，导致公司销售收入大幅度下滑，由2亿元下降为1.4亿元，研发费用的占比要求由原来的不低于3%的比例提高至不低于4%的比例。虽然A公司在2017年的研发费用满足不低于4%的比例，且当年享受高新技术企业税收优惠。但在2018年高新技术企业资格重新认定时，以3年研发费用总额占3年销售收入总额的比例不符合要求，数据如下：(780+700+590)/（21500+22000+14000）=3.6%。
最终A公司由于研发费用占比不达标，导致高新技术企业资格重新认定失败。对A公司来说，本来销售收入的下滑给公司带来不利的影响，现在又痛失高新技术企业资格，怎一个惨字了得。
明税观察
实务中，针对A公司发生的情况，有些公司的财务人员会通过调整账务修改财务申报表，增加研发费用的数额，最终使3年的研发费用总额满足法规的要求。但在金税三期后，所有报表的修改痕迹在系统中会有留存，不再直接覆盖原有的信息。若财务人员无正当合理的理由向税务机关解释为何修改财务报告，同样会给公司带来税务风险。
高新技术企业认定条件复杂，且周期较长。我们建议公司应提前做好税务规划，确保再次认定时各指标满足要求。特别是在高新技术企业资格期满的最后一年要严格把控，提前预测各个指标，若研发费用不足时，应适量加大研发投入，确保数据达标，以便企业可顺利取得高新技术企业资格。